Zálohy na daň z příjmů. Daň z příjmů: zálohy

Výplata záloh na daň z příjmů -povinnost společné mnoha velkým podnikům. Současně jeho implementace předpokládá, že účetní oddělení organizace provádí spíše komplikované výpočty týkající se zaprvé výpočtu skutečné hodnoty příslušných transakcí a za druhé stanovení četnosti provádění záloh do rozpočtu. Jak lze vyřešit oba problémy?

Kdo by měl platit zálohy na daň z příjmů?

Převedení na státní daňové zálohyzisk by měly všechny ty společnosti, které jsou v zásadě předmětem platby příslušného poplatku. Jedná se o všechny ruské právnické osoby (LLC, JSC), zahraniční organizace (ve formě zastoupení působící v Ruské federaci na základě podmínek mezinárodní smlouvy nebo kontrolních orgánů v Rusku), které nepoužívají žádné alternativní daňové systémy - například USN, UTII nebo EUCN, jakož i nezaplacení daní z hazardních her. Kromě toho byli obyvatelé střediska Skolkovo propuštěni z plnění takové povinnosti jako zaplacení daně z příjmů.

Platební podmínky daní a záloh

Dotčený poplatek je třeba zaplatitrok před uplynutím lhůty pro podání prohlášení k němu federální daňové službě. Předběžné platby za danou daň lze provádět čtvrtletně nebo měsíčně. V prvním případě musí být převedeny do rozpočtu i před podáním prohlášení, v druhém až do 28. dne v měsíci, který následuje minulost. Údaje o výši poplatku, které se platí státu, se odrážejí v prohlášení, které musí být převedeno na federální daňovou službu po uplynulém období.

Výpočet záloh na daň z příjmů: na co je třeba věnovat pozornost

Způsob, jakým mají být zálohy na daň z příjmů vypočteny a vypláceny, je stanoven v ustanoveních čl. 285, 286, 287 daňového řádu Ruské federace.

Tak, v souladu s ustanoveními kodexu,Ruské podniky by měly přispívat k rozpočtu v souladu s výsledky roku av pořadí záloh. Ty mohou být přeneseny do stavu ve 3 variantách.

Za prvé, zálohy na daň z příjmů se vyplácejí na základě výsledků prvního čtvrtletí, šesti měsíců a devíti měsíců, pokud průměrné čtvrtletní výnosy společnosti nepřesáhnou 10 milionů rublů.

Za druhé, odpovídající platby jsou měsíčně převedeny na ty firmy, které oznámily Federální daňové službě o takovém způsobu vypořádání se státem.

Za třetí, pokud firma má měsíční příjem v roce 2009v průměru více než 10 milionů rublů, nebo to neoznámil Federální daňové služby touhy platit zálohy na daň z příjmu pro druhý režim, přičemž příslušné platby v rozpočtu je nutné, aby na konci 1. čtvrtletí, šest měsíců, 9 měsíců a výsledky každého měsíce.

Vezměme v úvahu praktické nuance výpočtu zálohy na shromáždění, o němž je řeč.

Jak vypočítat průměrný příjem?

Pokud firma tvrdí, že bude seznamovatzálohy na daň z příjmů v rámci prvního režimu, pak jeho příjmy, jak jsme uvedli výše, by neměly v průměru přesáhnout 10 milionů rublů za čtvrtletí. Ale jak by měli účetní společnosti určit příslušný ukazatel a ujistit se, že pokud přijmou přijatelná čísla, budou správní?

Odborníci doporučují tuto strukturupřechází pouze ty příjmy, které vznikly na úkor realizace vyrobeného zboží, poskytovaných služeb a také vlastnických práv. V obratu by neměly být zahrnuty zejména provozní výnosy, jakož i výnosy uvedené v ustanoveních čl. 251 daňového řádu. Současně musí být příjmy vypočteny bez DPH a spotřebních daní.

Kromě toho datum určení příjmů závisí na tom, jakou metodu stanovení příjmů v organizaci přijímá - hotovost nebo časové rozlišení. Zvažme podrobnosti konkrétních přístupů podrobněji.

Metody určování příjmů: hotovost a časové rozlišení

Jaká je hotovostní metoda? Jedná se o stanovení výnosů podniku pouze po dodání zboží nebo služeb v souladu s předplacením. Nebo po obdržení platby za dodané zboží a poskytnuté služby.

Na druhou stranu akruální metoda předpokládáuznání výnosů společnosti bez ohledu na to, zda byly prakticky všechny fáze právních vztahů s účastí stran realizovány. To znamená, že firma může stanovit příjmy ihned po obdržení zálohy. Buď okamžitě poté, co dodá zboží nebo služby a očekává platbu v souladu se smlouvou.

Výpočet průměrných výnosů: vzorec

Pokud jde o definici průměruhodnoty obratu - data jsou odebírána za předchozí čtvrtletí, jsou shrnuty a poté rozděleny o 4. Pokud je výsledek menší než 10 milionů rublů, může být předem zaplacena daň z příjmů v souladu s prvním režimem. Po skončení vykazovaného čtvrtletí však musí být výpočet průměrné výše výnosů proveden znovu.

Jak vypočítat čtvrtletní platby?

Dalším úkolem účetního je vypočítat skutečnostplatby z daně z příjmů, které musí být převedeny do rozpočtu. Výše příslušné transakce je určena na základě čísel odrážejících skutečný zisk společnosti, který je vypočítán kumulativním součtem, ale s přihlédnutím k platbám, které již byly dříve převedeny na stát.

Pokud potřebujete zaplatit čtvrtletní daňzisk, se platby za odpovídající období jsou stanoveny na základě součinem základu daně výše schválené sazby pro sběr, ale konečné číslo příspěvku je stanovena na základě rozdílu mezi výkaznictví a platby, který byl proveden do rozpočtu v minulém období.

Bude také užitečné zvážit, jaká je aktuální míra sběru.

Míra daně z příjmu

Základní sazba určená státem prodotyčné daně, 20% z výnosů. Zároveň se odpovídající procento daně z příjmů rozdělí na 2 části - 2% je převedeno na federální rozpočet, 18% - na regionální rozpočet. Subjekty Ruské federace mají také právo snížit příslušný ukazatel. Ale do určitého limitu - regionální procento daně z příjmů by mělo být stejné nebo vyšší než ukazatel 13,5%.

Jak vypočítat měsíční platby?

Podívejme se dále na to, jak společnostiMěly by být vypočítány měsíční platby. Jaké jsou hlavní nuance tohoto postupu? Pokud firma přispívá do rozpočtu na měsíční daň z příjmu, zálohy jsou vypočteny podle následujícího schématu.

Stanovení výše dotyčného sběru závisí na konkrétním čtvrtletí.

Pokud se daň z příjmů účtuje v 1. čtvrtletí, je nutné vzít v úvahu 2 ukazatele:

- částku měsíční platby daně z příjmů, která je předmětem převodu do rozpočtu v 1. čtvrtletí;

- částku poplatku, který byl státu vyplacen ve čtvrtém čtvrtletí loňského roku.

Daňová legislativa Ruské federace vyžaduje, aby účetní určil 1 ukazatel jako rovný druhému.

Pokud se daň z příjmů účtuje ve 2. čtvrtletí, zohledňují se také dva ukazatele:

- měsíční platba za 2. čtvrtletí letošního roku;

- čtvrtletní platba, určená podle výsledků prvního čtvrtletí tohoto roku.

Účetní určuje hodnotu 1 indikátoru, což odpovídá 1/3 velikosti druhého.

Pokud se daň ze zisku navyšuje ve třetím čtvrtletí, zohlední se třetí ukazatel:

- měsíční platba provedená ve 3. čtvrtletí;

- čtvrtletní platba, která je určena výsledky prvního čtvrtletí;

- čtvrtletní platbu, která je určena výsledky pololetí.

Účetník vypočítá hodnotu prvního ukazatele na základě rozdílu mezi třetím a druhým, který je dělen třemi.

Pokud se daň ze zisku vypočítá ve 4. čtvrtletí, pak se znovu zohlední 3 ukazatele:

- měsíční platba převedená na stát ve 4. čtvrtletí;

- čtvrtletní platba za půl roku;

- čtvrtletní platba na 9 měsíců.

Hodnota prvního ukazatele je určena schématem, který je shodný s výše uvedeným: nejprve účetní odečte druhý ukazatel od třetího a poté výsledek rozdělí o 3.

Příklad výpočtu čtvrtletní platby

Zvažte nyní, jak lze vypočítatdaň z příjmů. Příklad výpočtu čtvrtletní platby za příslušný výběr bude velmi jednoduchý. Advance daň za 1. čtvrtletí je dáno příjmy produktu - ať to bude rovnat 100 tisíc a míra zavádí za účelem vymáhání, -. Nech to být stejná jako standard a 20%. Platba tedy bude 60 tisíc rublů.

Na druhou stranu, záloha na daň za 2. čtvrtletíbude definován jako rozdíl mezi aktuální hodnotou poplatku a poplatkem zaplaceným v předchozím období. Například pokud ve druhém čtvrtletí by firma měla platit 100 000 rublů státu, pak ve skutečnosti musí zaplatit 40 000 rublů.

Příklad výpočtu měsíční platby

Na druhou stranu, výpočet měsíční zálohu nadaň může zahrnovat použití složitějšího vzorce. Například, pokud potřebujeme vypočítat platbu v 1. čtvrtletí, pak bychom měli, jak jsme uvedli výše, rovnat tomu, co bylo stanoveno ve čtvrtém čtvrtletí předchozího daňového roku. Na druhé straně, druhý ukazatel je definován jako rozdíl mezi čtvrtletní platby po dobu 9 měsíců a šesti měsíců, děleno 3. V případě, že hodnota prvního indikátoru 100 tisíc. Rublů, zatímco druhý, například, 70 tis., Měsíční platba Q1 identický , který je vypočten pro 4. čtvrtletí předchozího daňového roku, bude činit 10 tisíc rublů.

Výpočet zálohy na daň z příjmů: nuance

Zvažte některé nuance, které charakterizují takový postup jako placení daní ze zisku v předem stanoveném termínu.

Především to odborníci doporučujíže pokud účetní v současném čtvrtletí zjistí nižší zisk než v předchozím účetním období, nebo pokud je zjištěna ztráta, je nutné dotyčný inkaso převést státu tak či onak. Avšak odpovídající platby budou mít status přeplatku a mohou být kompenzovány budoucími závazky av některých případech - vráceny z rozpočtu.

Další odraz je typický pro odraz datměsíčních plateb v prohlášení. Podle odborníků není třeba stanovit odpovídající transakce za 1. čtvrtletí tohoto roku. Faktem je, že tyto platby jsou shodné s platbami, které jsou zavedeny do rozpočtu ve čtvrtém čtvrtletí předchozího daňového roku a jsou zahrnuty do deklarace po dobu 9 měsíců.

Poznamenali jsme výše definici množstvípříjmy, které se berou v úvahu při výběru režimu splácení dotyčného poplatku do rozpočtu, do značné míry závisí na tom, jakou metodou stanovení příjmů organizace používá - hotovost nebo časové rozlišení. Nevýraznost v tomto případě spočívá v tom, že v hotovostní metodě je nutné zahrnout i přijaté zálohy do struktury výnosů. Daň z příjmů se proto počítá s přihlédnutím k předplacení zboží a služeb. Který v okamžiku obdržení příslušných částek od protistrany mu nemůže být ani udělen. Na druhé straně metoda akruálního rozdělení ve struktuře příjmů nemusí zohledňovat přijaté zálohy. V takovém případě se daň z příjmů stanoví pouze poté, co firma dokončila všechny fáze právních vztahů s protistranou v souvislosti s dodáním zboží nebo poskytováním služeb.