Rezerva na pochybné pohledávky: vyslání. Rezerva na nedobytné pohledávky

Majetek a závazky organizace by měly býtupravené na odhadované hodnoty. V pohledávkách se jedná o rezervu pochybných pohledávek - v rozvaze je uvedena částka DZ po odečtení akumulovaných úspor. Tím se zabrání nadhodnocování aktiv. Od roku 2011 je odpovědnost organizace za tvorbu rezervy na pochybné dluhy (podle odstavce 70 ruských účetních standardů č. 34n). Ačkoli v daňovém zákoníku Ruské federace je tato operace zapsána jako právo společností. Ale pokud se domníváte, že tato částka by měla být zahrnuta do daňových nákladů, pak má mnoho podniků právo vytvářet rezervy. Jak postupovat správně, jaké příspěvky by měly být generovány a jak je tato operace zobrazena v části "Účtování 1C", se dozvíte z tohoto článku.

Rezervy v BU

"Účetní" a "daňové" akumulační částkyprotože pochybné a špatné dluhy jsou velmi odlišné, a proto je třeba je vytvořit samostatně pro různé účely. V BU je postup výpočtu nastaven nezávisle na podniku. V PBU Ruské federace je uvedeno, že částka prostředků by měla být vypočítána jedním z následujících způsobů:

- samostatně pro každý dluh určuje podnik částku DZ, která nebude vrácena a zahrne ji do rezervy;

- na základě informací z předchozích období: vypočítá se specifická váha nezaplacené částky za několik předchozích let;

- za každou částku je úměrná délce zpoždění. Podobná metoda se používá u NU.

Pochybné nejsou:

• DZ za závazky dodavatelů, kteří obdrželi zálohu, stejně jako za nedodané zboží za podmínek stanovených ve smlouvě.
• Dluh za sankce za nedodržení podmínek smlouvy.
• Dluh z úvěrových smluv a postoupení nároků.

Potvrďte výběr

Zvolená možnost musí být schválena v účtupolitiky podniku. Pokud se vedení rozhodlo použít metodu vzájemného hodnocení, je nutné jasně definovat kritéria pro klasifikaci dluhů jako rezervy. V poměrné metodě je třeba nastavit procentní hodnoty. Při výběru možnosti vytváření rezervy je důležité zvážit účel jejího vytvoření. Čím vyšší je tato výše, tím vyšší jsou čistá aktiva. Pro "krásné" hlášení by to mělo být minimální. A legislativní požadavky budou splněny a investoři nebudou trpět. V účetní závěrce se tvorba opravných položek k pochybným pohledávkám odráží v účetní závěrce. 63 jsou analytické údaje předepsány samostatně pro každého dlužníka. Poplatky do rezervy jsou zobrazeny v části "Ostatní výdaje" (str. 91-2).

Příklad vytvoření rezervy v BU

OOO "X" dodává LLC "U" zboží za 120 tisíc rublů. (DPH 18, 24 t rublů.) 08.12.2013. Odloženo bylo 10 kalendářních dnů. Účetní politika LLC "X" zajišťuje převod částek na špatné v plné výši. Management se rozhodl zahrnout 100% dluhu do rezervy na nedobytné pohledávky. Účty v tomto případě budou vypadat takto:

Datum	DT	KR	Částka, tisíc rublů.	Provoz
31.08.13	91-2	63 / LLC "U"	120	Vytvoření rezervy

Úprava. 15.10.13 se kupující rozhodl zaplatit část dluhu ve výši 50 tisíc rublů. Tato operace by se měla odrazit v BU na základě. 63 "Rezervy na pochybné pohledávky". Komentáře:

Datum	DT	KR	Částka, tisíc rublů.	Provoz
31.10.13	63 / LLC "U"	91-1	50	Snížení částky rezervy

Na konci roku by měla být DZ v rozvaze snížena o výši pochybných dluhů: 120 - 50 = 70 t rublů.

2. Předpokládejme, že v červnu 2014 byla LLC "U" likvidována. Vzhledem k tomu, že částka jejich dluhu byla dříve vložena do fondu, bude odepsána ze stejného účtu 63 "Rezervy na pochybné pohledávky". Komentáře:

Datum	DT	KR	Částka, tisíc rublů.	Provoz
31.06.14	63 / LLC "U"	62	70	Beznadějný DZ je odepsán

3. Podle PBU RF č. 34, pokud by hodnota nebyla plně využita před koncem období následujícího po vytvoření rezervy, zůstatek by měl být zahrnut do finančních výsledků běžného období. V rámci tohoto příkladu, pokud zůstatek není odepsán do 31.12.14, pak by měl být připsán na jiné výdaje (položka 91-1). Podle stejného ustanovení by však na konci roku měla být znovu vytvořena rezerva na pochybné dluhy. Komentáře jsou podobné těm, které byly diskutovány výše. Vzhledem k nejednoznačnosti požadavků odborníci doporučují, aby dluh zcela neodpisovali, ale upravovali ho jedním či druhým směrem.

Rezerva na pochybné pohledávky v NU

Tento postup pro osídlení je jasně předepsán v článku 266Daňový řád Ruské federace. Uvádí, že daňový poplatník může vytvářet / provádět odpočty za jakýkoli dluh. Výjimka - úroky z úvěrů. Stejný článek uvádí, že ustanovení týkající se pochybným pohledávkám je možné pouze na základě DZ soupisu na konci účetního období. Tato operace by neměla být provedena dříve než povinnost platit daně. V účetních pravidlech je nutné odrážet skutečnost vytvoření nebo odmítnutí vytvoření rezervy. Musí to být provedeno před začátkem roku. Nelze provádět žádné změny v aktuálním období.

Účelem inventáře v tomto případě jeurčení podmínek zpoždění platby dluhu. Na základě přijatých výpočtů podnik určuje výši zpoždění a poté ji vztahuje k špatnému (pokud byl dlužník likvidován) nebo pochybný. V prvním případě by měl být dluh odepsán na úkor vytvořené rezervy a ve druhé - zahrnut do ní. Použijte prostředky fondu pouze k pokrytí nákladů na nedobytné pohledávky.

Tato srážky se týkají nepracovánínáklady, snížení základny pro výpočet daně z příjmů právnických osob (JE), to znamená, že tyto transakce mohou provádět pouze plátci JE. Výše odpočtů je určena pro každý dluh:

• <90 dnů po splatnosti - 100%;
• 45-90 dní - 50%;
• > 45 dní - 0%.

V tomto případě, pokud je výše dluhu plně zahrnuta do rezervy, pak by nemělo být více než 10% výnosů z běžného období.

Příklad výpočtu

LLC "X" vytvořila tvorbu rezerv v roce 2014. Platby na JE jsou vypláceny jednou čtvrtletí, a proto je rezerva současně upravena.

1. Zápis opravných položek k pochybným pohledávkám k 31. březnu 1944 ukázal, že čtyři dlužníci jsou po DZ po splatnosti. Příjmy společnosti činí 3 miliony rublů. Výše rezervy se vypočte takto:

Zákazník	Po splatnosti, dny	Výše dluhu, RUR.	Výše odpočtů, RUR.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 x 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (400 * 0%)

Celková výše rezervy: 200 + 50 + 150 = 400 tisíc rublů.

Omezení daní: 3000 * 0,1 = 300 tisíc rublů.

Výše vytvořené rezervy: 300 tisíc rublů.

2. Úprava. Ve druhém čtvrtletí se třetí dlužník usadil u dodavatele a první byl likvidován. Žádné nové pochybné částky se neobjevily, proto by tyto operace měly být zobrazeny na zůstatcích.

V NU je zanedbatelný DZ zcela odepsán. Pokud překročí částku nahromaděnou ve fondu, měla by být připsána na provozní náklady. Výpočet rezervy na nedobytné pohledávky ve druhém čtvrtletí by tedy měl vypadat takto:

Zákazník	Po splatnosti, dny	Výše dluhu, RUR.	Výše odpočtů, RUR.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 x 100%)

Celková rezerva: 100 + 400 = 500 tisíc rublů.

Omezení daní: 6000 * 0,1 = 600 tisíc rublů.

Výše odpočtů: 500 tisíc rublů.

Od prvního čtvrtletí bylo 100 tisíc rublů. nevyužitou rezervu. Proto je upravena směrem nahoru a 400 tisíc je třeba připsat nefunkčním nákladům.

Převod dluhu

Podle čl. 266 daňového řádu Ruské federace může být částka pochybného dluhu, která nebyla plně odepsána v běžném období, převedena na další. Nově vytvořená rezerva by měla být upravena o částku zůstatku: pokud je nižší, rozdíl se vztahuje k neobchodním příjmům; pokud je to více - na výdaje.

Na konci roku je úprava následujícízpůsobem. Pokud se rozhodne o vytvoření rezervy pro příští rok, částka se převede. V opačném případě by zůstatek měl být zahrnut do provozních výnosů.

Typické účty

DT	KR	Obchodní transakce
91-2 podúčtem "Ostatní výdaje"	63	Vytvořte rezervu.
63	60, 62, 76	Dluhy dříve uznané za pochybnékonec promlčecího řádu, soudním rozhodnutím, po likvidaci, konkurzu dlužníka). Částka uvedená v tomto příspěvku musí být duplikována na podrozvahovém účtu. 007 a zůstaňte tam na příštích 5 let. Pokud se finanční situace dlužníka zlepší, může být možné odepsat dluh.
76	68	Indikovaná DPH z vyřazeného DMZ.
63	91-1	Nevyčerpané rezervy se připočítávají k zisku běžného období, které následuje po období vytvoření.
51/63	62/91	Úplné splacení dluhu.
91	62	Přidělování částky převyšující zůstatek příjmů. Pokud by rezervní fond nebyl vytvořen, měly by být do výdajů organizace zahrnuty špatné a jiné dluhy.
51	91	Dlužník splácí dluh v plné výši nebo částečně. Stejná částka by měla být zobrazena na zápočtu podrozvahového účtu 007.

Rozdíl mezi OU a BU

Jak bylo uvedeno výše, daňoví poplatníci, kteří se rozhodnou vytvořit rezervy podnikatelů a podnikatelů, se budou muset setkat s rozdílem v datech. To je způsobeno následujícími důvody:

1. Ve výši opravné položky k pochybným pohledávkám je do BU zahrnut pouze částka za neplacené prodané HP. Dluh za prodané OS a jiný majetek není zahrnut.

2. Na účtech BU je výše pochybného dluhu zobrazena na rozhodnutí vedení. V daňovém zákoníku, pokud je splatnost po dobu delší než 90 dnů, je částka v rezervě zaúčtována v plné výši.

3. V nevyužitém zůstatku by se BU měla přičíst finančním výsledkům organizace. V daňovém zákoníku lze jej převést na další období (rok).

Podnik musí vytvořit registr-výpočet aUdržet v něm účet rezerv na pochybné dluhy. Výsledky inventarizace vykazovaného období by měly být potvrzeny v příslušném zákoně (č. INV-17) s přidanými kapitolami:

- datum vzniku dluhu (3 skupiny z daňového řádu);

- procento odpočtů (0 nebo 100).

Účetní by měl sledovat převod pochybného dluhu na špatný dluh a převést zbytek částky na finanční výsledky.

Zobrazení operací v části "Účtování 1C"

Typické nastavení konfigurace to dovolísledovat výši splatného dluhu zvlášť pro každého klienta. Ale za tím musíte nainstalovat zaškrtávací políčka. V okně "Nastavení účtů účetnictví" na kartě "Výpočty s protistranami" byste měli určit dobu, po níž začíná prodleva. Toto pravidlo však bude platné, pokud zaškrtávací políčko "Vytvořit rezervy v OU ​​a / nebo BE" bude nastaveno v účetních pravidlech na kartě "Sídla s dodavateli". Pokud jsou obě zaškrtávací políčka aktivována, nevyhnutelně vznikne rozdíl v počtu. Důvody jejího výskytu již byly uvedeny výše.

Je-li doba splatnosti delší než 45 dnůdoba uzavření v měsíci bude připočítána ve výši 50% z celkové částky DT 62 a DT 76.06. Je-li doba delší než 90 dnů, pak - 100%. Při splatnosti v cizí měně musí být částka rezervy vytvořena ručně. Můžete ověřit správnost výpočtů v databázi pomocí stejného jména.

Dále se budeme zabývat typickými účetními záznamy, které jsou vytvořeny v databázi.

• Pokud klient použil starou konfiguraci,kde nebyl analytik proveden pro každý doklad o přepravě, musíte po aktualizaci konfigurace vytvořit novou účetní politiku, rozdělit celkovou částku rezervy do dokladů o přepravě pomocí "Operace (CU a NU)".
• Dt 91.02 CT 63 - odeslání se automaticky vytvoří poslední den v měsíci.
• Rezerva je vytvořena pro každého klienta. Program analyzuje bilance DT 62 a 76.06. Pokud má klient zálohu na jednu smlouvu a jiný dluh je více než 45 dní, rezervní fond bude stále nabývat. A pokud se tato částka liší od OU, pak se automaticky zohlední rozdíl.
• Dt 63 Kt 91,01 - vyslání rezervy na obnovu, která se automaticky vytvoří na konci měsíce. Částka je snížena, pokud zákazník zaplatil za zboží.
• Dt 63 Kt 91,01; - převod dluhu.
• Dt 63 Kt 62 (76.06) - odpis DZ. Tento příspěvek je generován dokumentem úpravy dluhu s typem odepisování. Účet "Rezervy na pochybné dluhy" by měl obsahovat 63 a uvést částku nižší.

Pokud společnost vede záznamy v NU a BU, pakje nutné částky měnit samostatně. Chcete-li to provést, musíte v dokumentu "Nastavení dluhu" aktivovat zaškrtávací políčko "Ruční nastavení". Potom ve vysílání Dt 63 Kt 62,01 uveďte výši rezervy a zůstatek připsaný na trvalé a dočasné rozdíly. Program správně vypočítá SPE, pokud je splněna následující podmínka: BU = OU + PR + BP.

Zůstatek dluhu, který není kryta rezervou v NU, by měl být připsán k účtu. 91.02 "Odpis DZ (KZ)", tedy negativní trvalý a dočasný rozdíl na debet a úvěr.

Částka odepsaného dluhu, která už prošlana více než tři roky by mělo být na podrozvahovém účtu 007 dalších 5 let. Pokud však během této doby klient vrátil alespoň část peněz, pak se tato operace promítla do následující položky: Dt 50 (51) Ct 91,02. Pokud peníze nebyly vráceny, účet je uzavřen operací "BOO (NU)" v plné výši.

Souhrn

Společnost by měla na konci vykazovaného obdobívytvářet rezervy na pochybné dluhy, tj. na částky, jejichž návratnost je nepravděpodobná. Metody výpočtu těchto částek v OU ​​a BU jsou různé. Pokud se vedení rozhodne zobrazovat částky nejen v účetních dokumentech, ale také v účetních pravidlech, je třeba provést úpravy v databázi ručně. Je důležité pochopit účel, pro který je tato rezerva vytvořena. Čím vyšší je výše nedobytných pohledávek, tím vyšší je čistá hodnota aktiv. Pro "krásné" hlášení, které jsou předkládány bankám, to není vždy dobré.