Zpráva auditora: příklad. Zpráva auditora: Zpracování a podmínky vydání auditorské zprávy

Zpráva auditu a zpráva o auditujsou dokumenty odrážející průběh auditu a objektivní stanovisko formulované na konci auditu. Jejich plnění se provádí v souladu s platnými normami a normami. Podívejme se dále na to, jak je vypracován závěr z auditu.

Definice

Závěr auditu jeúřední dokument určený pro uživatele účetních (finančních) dokumentů, v němž se auditor domnívá, že v Ruské federaci je spolehlivost kontrolovaných informací a dodržování jejich účetních postupů. Jeho formulace a reflexe jsou prováděny v souladu s platnými pravidly. Spolehlivost se nazývá úroveň přesnosti informací, která umožňuje zúčastněným osobám vyvodit správné závěry o majetku a finanční situaci podniku, o výsledcích jeho hospodářské činnosti a o rozhodnutích na základě těchto ukazatelů. Osoba, která provedla audit, odpovídá za obsah auditorské zprávy. Současně je třeba vzít v úvahu, že vedení kontrolované osoby je odpovědné za přípravu a poskytování účetních (finančních) dokumentů. Z těchto okolností vyplývá, že audit nezbavuje organizaci odpovědnosti za podávání zpráv.

Klasifikace

Existuje několik typů auditů:

1. Iniciativa.
2. Požadováno.
3. Pro speciální úkoly.

Zkušenosti ukázaly, že je vhodné používatpro všechny závěrečné dokumenty jediný vzorek (příklad). Zpráva auditora musí být v ruštině, hodnota je uvedena v národní měně. Dokument je poskytován vedoucímu kontrolované osoby v počtu kopií stanovených ve smlouvě.

Federální pravidlo

Auditor je odpovědný za formulaci avyjádření názoru na spolehlivost dokumentace ve všech významných aspektech. Příprava auditorské zprávy probíhá v souladu s federálními normami. Pravidlo č. 6 schválené vládním nařízením č. 696 ze dne 23. září je zásadní. 2002. Tento standard, stejně jako jiné podobné akty, byl vypracován s přihlédnutím k mezinárodním předpisům upravujícím auditorské činnosti. Pravidlo stanoví jednotné požadavky pro závěrečný dokument auditu.

Aplikace

Zpráva o auditu je povinnáje doprovázena účetními výkazy, ve kterých je formulováno a vyjádřeno stanovisko. Musí být podepsána a zapečetěna kontrolovanou osobou. Měla by také uvést datum vzniku. Příprava dokumentace se provádí v souladu s požadavky legislativy v oblasti finanční dokumentace. Auditní zpráva a zprávy jsou uvedeny v jednom balíčku. Listy jsou očíslovány, spojeny dohromady, uzavřeny těsněním auditora. Na odpovídající stránce je uveden počet listů v balíčku. Jak bylo řečeno výše, vydávání auditorské zprávy se provádí v takovém počtu kopií, které bylo dohodnuto mezi auditem a kontrolovanou osobou. Obě strany však musí obdržet alespoň jeden balíček dokumentace.

Složení zprávy o auditu

Normy obsahují seznam hlavních povinných prvků, které by měly být uvedeny v závěrečném dokumentu. Mezi tyto komponenty patří:

1. Jméno. Příklad: "Názor auditora na finanční (účetní) dokumentaci".
2. Adresát. Podle smlouvy nebo normativních předpisů je dokument obvykle zaslán majiteli kontrolovaného subjektu, představenstva a tak dále.
3. Informace o auditorovi.
4. Údaje o kontrolované osobě.
5. Části zprávy o auditu. Jsou zpravidla tři. Jedná se o úvodní část, bloky popisující rozsah auditu a stanovisko autorizovaného specialisty.
6. Datum zprávy auditu. Zde je zobrazeno číslo kalendáře pro dokončení auditu. Odborník je výhradně odpovědný za vyjádření svého stanoviska k spolehlivosti ukazatelů finančních výkazů v době auditu. U ostatních operací, které lze provést po ukončení auditu, nereaguje.
7. Podpisy.

Informace o stranách

Informace o auditorovi by měly obsahovat:

1. Uvedení organizačního a právního druhu podniku.
2. Název organizace, ze které se auditor jedná.
3. Umístění.
4. Datum, číslo sv-va o státní registraci.
5. Informace o licenci. Zde je uvedeno datum, číslo, název orgánu, který vydal povolení k výkonu činnosti, doba jeho platnosti.
6. Členství v akreditované profesní asociaci auditorů.

Údaje o kontrolované osobě zahrnují:

1. Uvedení organizačního a právního stavu subjektu.
2. Název podniku.
3. Adresa.
4. Datum, číslo sv-va o státní registraci.

Úvodní část

V této části jsou informace o obdobíposkytování informací ve finanční dokumentaci a její struktuře. Zejména by měly být uvedeny: "Rozvaha" (formulář č. 1), "Zpráva o ztrátách a ziscích" (formulář č. 2), přílohy ke f. Č. 1 a 2, vysvětlivka. Kromě toho úvodní blok obsahuje informace o rozdělení povinností mezi auditorem a kontrolovaným subjektem. Povinnosti související s přípravou finanční dokumentace nese vedoucí kontrolované osoby. Auditor je odpovědný za vyjádření příslušného stanoviska k úrovni spolehlivosti zprávy ve všech významných aspektech.

Rozsah auditu

Tato část obsahuje následující informace, které:

1. Kontrola byla prováděna v souladu s federální legislativou, předpisy (normy) činnosti, vnitřními předpisy platné v odborovou organizací, z nichž auditor působí, jakož i další úkony.

2. Kontrola byla naplánována a provedena tak, aby poskytla přiměřenou míru jistoty, že finanční ukazatele jsou prezentovány bez významné nesprávnosti.

3. Audit byl proveden na základě výběru a zahrnoval:

1) Výzkum důkazů na základě testování, který potvrzuje význam a zveřejnění informací o finančních a ekonomických činnostech kontrolovaného subjektu.

2) Vyhodnocení metod a zásad účetnictví, postupy vykazování.

3) Stanovení hlavních odhadovaných hodnot uvedených ve finanční dokumentaci.

4) Analýza obecného pohledu na vykazování.

4. Audit poskytuje dostatečné důvody pro formulaci a vyjádření stanoviska ke stupni spolehlivosti dokumentace ve všech významných aspektech a souladu účetních pravidel s platnými právními předpisy.

Další oddíly

V bloku popisujícím názor auditora by mělo býtZávěry auditora o úrovni spolehlivosti kontrolovaných informací jsou zveřejněny ve stanoveném formuláři. Dokument musí obsahovat seznam odpovědných osob. Závěr auditora podepíše vedoucí organizace, z níž auditor jedná, nebo jiná oprávněná osoba nebo hlavní auditor. V druhém případě je dodatečně uvedeno číslo, typ osvědčení o způsobilosti a doba jeho platnosti.

Formy výroku auditu

Jsou definovány federální normou č. 6. Pravidlo obsahuje následující typy dokumentů: bezpodmínečně pozitivní auditorský názor a upravený typ. První je vypracována v případě, že auditor dospěl k názoru, že dokumentace poskytnutá pro inspekci spolehlivě odráží finanční situaci podniku a výsledky jeho hospodářské činnosti, je v souladu se zásadami a metodami účetnictví, požadavky právních předpisů. Za přítomnosti řady okolností je nutné připravit upravenou podobu zprávy o auditu.

Podmínky

Auditor může odmítnout přípravupozitivní závěr za přítomnosti alespoň jedné z předpokládaných okolností a pokud má podle názoru odborníka vliv nebo může mít významný dopad na spolehlivost poskytovaných informací. Mezi tyto faktory patří:

1. Omezení rozsahu práce auditora.
2. Neshody s vedoucím kontrolovaného subjektu týkající se následujících otázek:

• přípustnost účetních postupů zvolených organizací;
• způsob jejího použití;
• přiměřenosti zveřejňování informací v účetních záznamech.

Důvody pro poskytnutí upraveného typu dokumentu

Auditorská společnost nebo soukromý odborník může tento akt připravit, pokud takové faktory, jako jsou:

1. Neovlivňuje názor auditorů, alepopsané v dokumentu. Jejich cílem je upoutat pozornost zúčastněných stran v konkrétní situaci v kontrolovaných organizací a odráží ve finančních dat.
2. Ovlivňování názoru auditorů, jehož důsledkem mohou být závěry s výhradou, odmítnutí formulovat je nebo negativní auditorský názor.

Bez ohledu na okolnosti, které sloužily jako základ pro přípravu pozměněného zákona, auditor zveřejní důvody pro jeho provedení v samostatné části.

Specificita

Když vytvoříte upravený dokument,jsou specifikovány specifické faktory. Příklad: „Zpráva auditora o okolnostech, které mají vliv na výrok auditora“ - zákon obsahuje výrok s výhradou v důsledku přítomnosti omezení specialista zátěže „jako důvod pro přípravu takového dokumentu může sloužit také nesouhlas s vedením kontrolovaných podniků k účetním postupům by mělo být .. Všimněte si, že v závislosti na stupni odborných pracovních omezení, má právo nejen vyjádřit výrok s výhradou, ale také odmítnout vyvozovat závěry. negativní závěr může odstavec dgotavlivatsya v případě sporu s vedením kontrolovaných společností o adekvátnosti zveřejnění ve finančním dokumentaci.

Typy změněných zákonů

S přihlédnutím k výše uvedeným informacím jsou určeny následující kategorie závěrů:

1. Neovlivňuje spolehlivost finančních záznamů.
2. S rezervací.
3. S odmítnutím formulaci závěrů.
4. Negativní.

Stanovisko s výhradou je vyjádřeno za přítomnosti několikaokolností. Konkrétně je přípustné, když auditor dospěl k závěru, že není možné formulovat bezpodmínečně pozitivní závěr. Účinky neshod, které vznikly s vedoucím kontrolované osoby, nebo omezení rozsahu práce specialisty, však nelze považovat za tak významné a hluboké, aby bylo možné uplatnit právo odmítnout. V tomto případě by závěr měl obsahovat větu: "Kromě okolností ...". Auditor může odmítnout vyjádřit svůj názor. To je přípustné v případě, kdy omezení rozsahu jeho díla je tak hluboké a významné, že odborník není podle jeho názoru schopen získat dostatečné důkazy. V důsledku toho není schopen vyjádřit přiměřené stanovisko k spolehlivosti předložených finančních dokumentů.

Významné neshody se správou

Rozpory v názorech ředitele kontrolovaného subjektuPodnik a auditor mohou mít rozhodující význam pro finanční dokumentaci. V takové situaci auditor dospívá k závěru, že vytvoření rezervy nemůže být dostatečné k odhalení zavádějícího nebo neúplného vykazování. V takových případech bylo v praxi vytvořeno odpovídající znění. Pro lepší pochopení uveďme příklad. Zpráva o auditu je sestavena následovně:

"Podle našeho názoru v souvislosti s jejich vlivemfaktory a okolnosti, dokumentace podniku "A" odráží nespolehlivý finanční stav k 31. prosinci 20_. a výsledky aktivit od 1. ledna do 31. prosince. 20_y. včetně. "

Zvláštní případ

V praxi někdy existuje falešný závěr. Jedná se o úkon provedený bez auditu nebo jeho provedení, ale zjevně neodpovídající informacím obsaženým v kontrolované dokumentaci. Uznání závěru je vědomě nesprávné pouze v soudním řízení.

Funkce událostí

Číslo kalendáře, které jeA konečně by měl odpovídat datu ukončení auditu a následovat po datu schválení účetní evidence kontrolovaného subjektu. Zvláštní pozornost by měla být věnována pořadí reflexe událostí. V PBU 7/98 existuje několik požadavků souvisejících s tímto problémem. V souladu s těmito předpisy se vytvářejí podmínky auditorské zprávy. Existují dvě kategorie událostí. První se objeví mezi datem vykazování a číslem schválení kalendáře závěru. Kromě toho existují skutečnosti, které byly odhaleny po provedení osvědčení o auditu. Všechny tyto události jsou klasifikovány jako vyskytující se po rozvahovém dni. Jejich definice a odraz pravidla stanovená v PBU 7/98, stejně jako standardní Federal №10. Podle druhé, auditor by měl zvážit dopad na účetní záznamy a uzavření událostí, které nastaly po datu vykázání. V tomto případě jsou vzaty v úvahu příznivé i negativní faktory. Finanční dokumentace odráží události:

1. Potvrzení existence ekonomických podmínek, ve kterých kontrolovaná osoba vykonávala své činnosti, ke dni vykazování.
2. Uvedení výskytu po kalendáři kontroly počtu okolností, ve kterých podnik provedl práci.

Po datu sestavení účetní závěrky mohou nastat události:

1. Vzniká až do dne schválení auditorského certifikátu.
2. Objeví se po podepsání závěru a před kalendářním číslem jeho poskytnutí zájemcům.
3. Identifikováno po převedení konečného aktu uživatelům.

Nezbytné postupy

Co se týče událostí, ke kterým došlo před datemodborník musí provádět řadu činností. Jsou zaměřeny na získání přiměřených a dostatečných důkazů o tom, že jsou zjištěny všechny tyto skutečnosti, jejichž existence může vyžadovat opravu finančních dokumentů nebo zveřejnění informací v ní. Postupy zaměřené na určení těchto událostí se provádějí co nejblíže datu podpisu závěru. Pokud odborník zjistí skutečnosti, které by mohly významně ovlivnit ukazatele finanční dokumentace, je nutné určit, zda byly řádně zohledněny v účetnictví a zda jsou informace o nich dostatečně zveřejněny.

Federální pravidlo č. 10

Tato norma obsahuje požadavky proOperace specialista s ohledem na události, které nastaly po datu podpisu závěru, ale kalendář počet zainteresovaných stran. Po certifikaci závěrečného aktu v odpovědnosti auditora nezahrnují provádění postupů nebo zasláním žádosti o finanční dokumentaci. Odpovědný za okamžité informování auditora o událostech, které mohou ovlivnit částky hlášeny po schválení uzavření odpovědnosti vedení kontrolovaného subjektu.

Specializované akce

V případě, že se auditor dozví o události, která by mohla významně ovlivnit stav finanční dokumentace, po datu podpisu závěru musí:

1. Zjistit potřebu provádět změny v účetních dokumentech.
2. Diskutujte o rozhodnutí tohoto problému s vedoucím kontrolovaného subjektu.
3. Proveďte požadovaná opatření s ohledem na specifika okolností, za kterých se specialisté dozvěděli o těchto událostech.

Fakta odhalila po předložení dokumentu uživatelům

Byly nalezeny události, které existovaly naden, kdy je podepsán závěr po předání zájemcům, ale předtím, než je schválí, v souvislosti s nímž bylo nezbytné změnit zákon, odborník rozhodne o vhodnosti přezkoumání finanční dokumentace a projedná to s vedoucím kontrolovaného subjektu. Při úpravě účetních dokumentů provádí auditor správné postupy. Ve svých povinnostech rovněž zahrnuje přípravu nového závěrečného aktu s oddílem, který upozorňuje, s popisem základů pro přezkoumání dokumentace a závěrem učiněným dříve.

Kontroverzní okamžik

Pokud odborník považuje za vhodné přehodnotitale vedení kontrolovaného subjektu nepřijme vhodná opatření, mělo by oznamovat odpovědným osobám, kterým se nachází ředitel podniku, že uživatelé budou informováni o nemožnosti spoléhat se na závěrečný akt. Pokud se blížíte ke dni vykazování pro nadcházející období a řádně zveřejníte informace o skutečnostech o ekonomickém životě, nemusí se znovu objevit příspěvky a připravit stanovisko. Vedoucí kontrolovaného subjektu odpovídá za informace uvedené v účetní dokumentaci a při provádění příslušných změn při identifikaci událostí, které mají významný dopad na jejich spolehlivost. Auditorská společnost nebo soukromý odborník odpovídá za přiměřenost stanoviska k posouzení těchto skutečností.