Rozvaha: vysvětlivka k rozvaze. Formulář, vzorek

V souladu s PBU 4/99 "BU", zprávy ozisky, kapitálové toky a kapitál jsou doplněny poznámkami. Rozvaha není výjimkou. Vysvětlivka k rozvaze je součástí ročních účetních závěrek podniků. Obsahuje podrobné informace o příjmech a výdajích.

O dokumentu

Vysvětlující poznámka je součástí zprávy. Neexistuje jednotný formulář pro vyplnění. Dokument by měl obecně obsahovat informace, které ukazují naplnění plánovaných ukazatelů. Příloha se sestavuje na základě výsledků účetní závěrky a zveřejňuje informace o prvcích účetních pravidel. Na základě poskytnutých materiálů je možné vypracovat plán budoucího vývoje.

Struktura

Vysvětlivka k rozvaze veřejné instituce by měla zveřejňovat tyto údaje:

1. Uveďte popis hlavních činností a nejvýznamnějších faktorů práce.
2. Zobrazit akceptované metody účtování.
3. Uveďte srovnávací charakteristiky současného a předchozího období.
4. V případě nesrovnalosti poskytněte informace o příčinách jejich výskytu.

Základem pro vyplnění údajů je rozvaha. Vysvětlivka k rozvaze obsahuje 19 sekce. Zvažme je podrobněji.

Organizační údaje

1. Forma vlastnictví a název právnické osoby.
2. Adresa.
3. Průměrný roční počet zaměstnanců ke dni vykazování.
4. Složení kontrolních orgánů.
5. Informace o zakladatelích.
6. Částka kapitálu.
7. Informace o auditech.
8. Dostupnost licencí.
9. Struktura řízení.
10. Částka daní zaplacených ve vykazovaném roce.

Informace o účetních pravidlech

Poznámka obsahuje tyto údaje:

• pravidla registrace aktiv a pasiv;
• příčina a důsledky změny politiky;
• údaje o účetních pravidlech pro příští rok;
• jsou korigované údaje označeny.

Vysvětlivka k rozvazeinstituce, která je sestavena na konsolidované účetní závěrce, by měla obsahovat informace o dceřiných společnostech, členy skupiny, jejich umístění, výši jejich kapitálu, podíl aktiv každého z nich. Důsledky změny politiky, které mohou ovlivnit finanční situaci nebo jiný výkon organizace, se měří v hotovosti.

Informace o aktivech a závazcích

Vysvětlivky k rozvaze Běloruska obsahuje následující informace o operačním systému:

• počáteční náklady a částka časově rozlišených odpisů na počátku a na konci roku;
• doba využívání zařízení;
• způsoby výpočtu odpisů;
• pohyb pronajatých a OS podle skupin;
• předměty nemovitosti ve stádiu státní registrace, ale do provozu;
• metody ocenění aktiv;
• Částka odpisování operačního systému, která se převádí na nerozdělený zisk.

Vysvětlivka k rozvaze je také vyplněna zobrazením údajů o IBE:

• způsoby odhadování zásob;
• důsledky změn metod;
• velikost a pohyb finančních prostředků v důsledku poklesu hodnoty hodnot.

Zobrazují se také informace o půjčkách, půjčkách a financích:

• dostupnost, splatnost, změny ve výši dluhu;
• typy, splatnost vydaných účtů a dluhopisů;
• částku úrokových nákladů, která je zahrnuta do provozních nákladů a hodnoty aktiv;
• hodnota váženého průměru;
• metody hodnocení investic při jejich odchodu do důchodu a důsledky jejich změny;
• hodnoty, druhy cenných papírů, které jsou zatíženy zástavním právem;
• náklady převedené na centrální banku a finvlozeny;
• složení a pohyb rezervy na snížení hodnoty;
• posuzování dluhových cenných papírů a půjček při zohlednění slevy.

U aktiv a pasiv v cizí měně se v poznámce zobrazí:

• kurzové rozdíly klasifikované jako finanční nebo jinak zaznamenané;
• Směnný kurz Banky Ruska ke dni vykazování.

Analýza bilance

Tento oddíl zahrnuje posouzení ekonomické situacestavu podniku. Vypracovává se v souladu s Pokyny pro kontrolu solventnosti subjektů. Sekce analyzuje všechny typy likvidity, úroveň finančních prostředků, ziskovost, úroveň finanční závislosti a udržitelnost.

Analytická část bankovky by měla obsahovat postup pro výpočet ukazatelů. Zvažme ty hlavní.

1. Současná likvidita - odráží úroveň poskytnutí aktiv s krátkodobými závazky. Vysoká hodnota koeficientu znamená stabilní finanční stav:

Km = A2: (P5 - strana 640), kde:

• A2 - výsledek druhé části zůstatkové hodnoty (str. 290);
• P2 je výsledkem páté části závazku (str. 690).

2. Koeficient zajištění pro oběžná aktiva - ukazuje, která část JSC je tvořena na úkor vlastních zdrojů:

K ao = (P3 + str. 640 - A1): A2, kde:

• P3 - třetí část odpovědnosti (str. 490);
• A1 je první položka aktiv (strana 290).

3. Poměr zůstatku cenných papírů - ukazuje schopnost organizace vypořádat se s pasivemi po prodeji aktiv:

К кз = (П4 + (П2 - strana 640)): ВБ, kde:

• P4 - celkem 4 části závazku (str. 590);
• WB je měna rozvahy (str. 300).

Organizace je považována za insolventní, pokudza 4 čtvrtletí je ukázána neuspokojivá struktura zůstatku, jak dokazuje hodnota poměru dluhového cenného papíru na úrovni nad 0,85.

4. Index solventnosti ukazuje, jaká část krátkodobých úvěrů může podnik v okamžiku vykazování splatit:

A pl = (krátkodobé nedoplatky - dlouhodobé nedoplatky): měnová bilance.

Údaje o příjmech a výdajích

Tato část zobrazuje informace o svazkuprodej a geografii prodejních trhů, složení nákladů, dostupnost rezerv budoucích plateb, struktura ostatních příjmů a výdajů, havarijní faktory. Samostatně poskytnuté informace o smlouvách, které poskytují nepeněžní formu plateb: jejich počet, podíl na příjmech, způsoby určení hodnoty převedeného zboží.

Hodnocení aktivity

Standardní forma vysvětlující poznámky k rozvaze obsahuje část, ve které:

• šířka prodejních trhů, dostupnost vývozu;
• pověst podniku na trhu;
• úroveň ukazatelů výkonnosti;
• efektivita zdrojů.

Změna zbytků

Pokud došlo k reorganizaci ve vykazovaném obdobípodniky jsou tyto údaje zachyceny v rozvaze. Vysvětlivka k rozvaze by měla obsahovat informace o důvodech a rozsahu změn. Tato část se také vyplní, pokud se údaje změní na začátku roku.

Přidružené osoby

Příprava vysvětlující zprávy k rozvaze zajišťuje zobrazení informací o existenci dceřiných společností, zakladatelů a akcionářů:

• jejich seznam;
• povaha vztahu;
• důvody odkazující na přidružené osoby;
• druhy transakcí a způsoby jejich stanovení;
• podílu vlastních akcií.

Aktivity

Tato část zobrazuje informace o zárukách a právních závazcích organizace, jejich velikosti a výši vytvořené rezervy.

Údaje o společných činnostech

1. Počet dohod o partnerství.
2. Cíle činnosti.
3. Částka vkladu.
4. Hodnota majetku a závazků, zisk nebo ztráta za běžný rok.
5. Informace o použitých aktivech a společných operacích.

Informace o segmentu

Formát vysvětlující poznámky k účetnictvírovnováha pro FSS znamená existenci oddílu, ve kterém jsou zobrazovány informace o sdruženích a odborových organizacích - za předpokladu, že v dokumentech, které tvoří, se uvádí, že informace o účtech jsou odevzdány:

• seznam jednotek;
• celkové příjmy;
• zisk nebo ztráta;
• účetní hodnota aktiv, závazků, kapitálových investic do OS a NMA;
• výše odpisů;
• podílu na čistém zisku dceřiných společností;
• hodnoty investic do společných aktivit.

Události po rozvahovém dni

Tato část zobrazuje informace o faktechkteré výrazně ovlivnily hodnotu aktiv a pasiv. Musí být zveřejněny v plném rozsahu. Nezobrazovat data mohou ovlivnit rozhodnutí uživatelů účetní závěrky. Události jsou zadány v poznámce, ale změny nejsou v přehledu provedeny. Vyhodnocení důsledků v peněžním vyjádření musí být zdokumentováno nebo naznačeno, že to není možné.

Kopie vysvětlující poznámky k rozvaze může obsahovat následující skutečnosti:

• prohlášení dlužníka organizačního úpadku;
• ocenění aktiv, jejichž výsledky potvrzují změnu jejich hodnoty;
• získání údajů o finanční situaci dceřiné společnosti, jejíž cenné papíry jsou kótovány na burze cenných papírů;
• prodejní zásoby za zvýšenou cenu;
• prohlášení o dividendách;
• nároky od pojišťovny;
• přijetí soudního rozhodnutí vyžadujícího vytvoření rezervy;
• reorganizace, rekonstrukce organizace;
• rozhodnutí o vydání cenných papírů;
• transakce týkající se nákupu a prodeje OS;
• požár, nouzová situace, která způsobila zničení části majetku;
• ukončení základního podnikání;
• Snížení nákladů OS;
• činnosti státních orgánů;
• nepředvídatelná změna směnných kurzů, ceny aktiv.

Státní podpora

Vysvětlivka k rozvaze vzdělávací instituce a jiné organizace, která obdrží pomoc z rozpočtu, by měla obsahovat informace o:

• povaha a výše peněžních příjmů a půjček;
• cílené využívání finančních zdrojů;
• nesplněných podmínek pro poskytování finančních prostředků a souvisejících závazků.

Environmentální výkonnost

Vzorová vysvětlující poznámka k rozvaze podniků, jejichž činnost má negativní dopad na životní prostředí, se liší od standardního dokumentu. Dále zaznamenává:

• data odrážející stupeň dopadu (emise, odpad);

• informace o obnově půdy;

• údaje o environmentálních nákladech.

Informace o společnosti JSC

Příklad vysvětlující poznámky k rozvaze, který je uveden níže, obsahuje takové informace o cenných papírech:

• počet vydaných a placených cenných papírů, jejich nominální hodnotu;
• pohyb akcií na začátku a na konci období;
• hodnota cenných papírů ve vlastnictví JSC a jejích dceřiných společností;
• dostupnost rezerv a účel jejich tvorby.

Když bylo uvedeno další vydání:

• důvodem propuštění;
• datum;
• podmínky prodeje;
• počet vydaných kmenových akcií;
• částka výnosů z umístění.

Oddíl 17

Tato položka zobrazuje údaje požadované účetními předpisy 18/02:

• podmíněný výdaj (příjem) pro GMP;

• rozdíly vedoucí k úpravě výše daně;

• PNO, IT, IT;

• důvody změny daňových sazeb;

• částky IT a SHE odepsané v souvislosti s prodejem OS.

Ukončení činnosti

Pokud je organizace v procesu likvidace, konečná rozvaha se předkládá FTS. Vysvětlivka k rozvaze obsahuje následující informace:

• popis činnosti, která je likvidována;

• datum dokončení díla;

• hodnota majetku a závazků k odchodu do důchodu;

• pohyb finančních prostředků v rámci stávajících, investičních a finančních činností;

• částka příjmů, výdajů, zisků, ztrát před zdaněním GMP;

• zrušit likvidaci.

Další indikátory

Jsou málo, ale neměli by být vyloučeni:

• konkurenceschopnost zboží;

• úvěrová politika, solventnost;

• informace o majetku převedeném a přijatém v rámci správy.

Příklad vysvětlující poznámky k rozvaze

Vysvětlení rovnováhy společnosti "Organizace" pro rok 2015:

1. Obecné informace

Akciová společnost "Organizace" byla zaregistrována Federální inspektorát daňové služby č. 5 pro město Petrohrad dne 28. října 2010 (dále jsou kontrolní stanoviště, TIN, tyto certifikáty o státní registraci, adresa.)

Rozvaha je sestavena v souladu s platnými účetními pravidly. (IFRS).

Statutární fond: 2 000 000 (dva miliony) rublů.

Počet kmenových akcií: 1 000 jednotek s nominální hodnotou 2000 (dvě tisíce) rublů.

Hlavní typ zaměstnání: zpracování mléka (kód 15.50).

Zakladatelé:

Andrey Ivanov - člen představenstva;

Averin Stepan Pavlovich - člen představenstva.

2. Ustanovení o účetních pravidlech

Objednávku účetní politiky č. 158 podepsal ředitel 25. prosince 2013. (stručně popisuje ustanovení: metody výpočtu odpisů, oceňování závazků a aktiv apod.).

3. Struktura zůstatku (udává se specifická váha každé řádky zůstatku a vypočítávají se změny ukazatelů).

4. Vyhodnocení hodnoty majetku (hodnota majetku je v korelaci s kapitálem).

5. Analýza finančních ukazatelů (vypočtená likvidita, ziskovost, dostupnost akcií, úroveň finanční závislosti atd.).

6. Složení operačního systému (milionů rublů) - pro pohodlí prezentujeme ve formě tabulky

Jméno	Původní náklady	Časové odpisy	Účetní hodnota
Pozemky	1,25		1,25
Budovy	58,3	6,9	51,4
Vozidla	1,3	0.4	0,9
Zařízení	32,6	4,9	27,7
Inventář	0,4	0,07	0,33

7. Závazky a rezervy

31. prosince 2015 odhadovaný závazek vyplatit prázdniny ve výši 1,5 milionu rublů byl vytvořen, počet dní byl 66 a doba užívání byla 2016. Rezerva rezervních pohledávek je tvořena ve výši 1,677 milionu rublů. v důsledku přítomnosti po splatnosti a nezajištěného dluhu společnosti LLC "Enterprise". Neexistuje žádná rezerva na snížení nákladů na zásoby, protože neexistují známky jejich znehodnocení.

8. Práce a plat

Nedoplatky za měsíc prosinec 2015 činí 1,79 milionu rublů. Platící termín je 15. ledna 1616. Míra obratu činí 24,99%, počet mzda činí 166 osob. Průměrná měsíční mzda - 20 765 rublů.

9. Vydáno a přijaté zabezpečení (jsou uvedeny typy).

20.03.2016

Ředitel organizace Organizace JSC Podpis

Závěr

Podle výsledků kalendářního roku se Federální daňová služba vzdávározvaha. Vysvětlivka k rozvaze je vytvořena v jakékoli formě. Může obsahovat tabulky a grafy. Poskytuje celou řadu informací, které podrobně popisují: od účetních pravidel až po výpočet finančních ukazatelů. Hlavní požadavek - informace musí být spolehlivé a užitečné pro uživatele.