Prvky zdanění fyzických a právnických osob
Každý stát má právo zříditdaně a uplatňovat daňovou politiku na celém svém území. Daně jsou vypláceny ve prospěch státu jednostranně, bezplatně, neomezené a bez rovnocennosti, to znamená, že částka zaplacené daně nebude nikdy vrácena, daň se nezaplatí za žádné služby státu. Daně jsou vybírány povinně, aby zajistily svou činnost od právnických osob a jednotlivců v určité výši, včas a povinně.
Že stát může přesné daně,je nutné, aby zákon měl představu o tom, kdo zaplatí daně, za jakých podmínek vznikaly závazky, jejich výše a způsob platby. Všechny tyto informace jsou prvky daně, jejich charakteristika je používána v regulačních a legislativních dokumentech státu.
Popsané prvky zdanění, daňového řádu v článku 17. Mezi nimi jsou tři skupiny:
1. Povinné prvky zdanění
2. Volitelné prvky
3. Další prvky
Legislativní akt vždy obsahuje hlavní prvky zdanění:
- Předmět zdanění
Předmětem daně (plátce daně) jsou fyzické a právnické osoby, rezidenti a nerezidenti. Předmětem zdanění může být zboží, služby, majetek, příjem, zisk podniku.
- Základem pro výpočet je daňový základdaň. Daňová sazba se použije na daňový základ. Příkladem daňového základu je objem poskytovaných služeb při výpočtu DPH, hodnota majetku, objem surovin při těžbě nerostných surovin.
- Daňové období je časové období, po němž se vypočítává daň, stanoví se základ daně a částka, která má být zaplacena.
- Daňová sazba je stejná, pevná, procentní, celková, vysoká a nízká. Jedná se o výši daně na jednotku daně.
- Postup a podmínky placení daní. Všechny daně musí přijít do příslušného státního rozpočtu. Pokud je daň přijata v jiném rozpočtu, daňové orgány se považují za nedostatek a uloží pokutu. Doba před koncem období, v němž daňový poplatník přispívá do rozpočtu v plné výši, je obzvláště důležitý. Všechny daně mají určité platební podmínky, po které je účtován poplatek.
- Postup stanovení daní je stanovenlegislativních aktů. Podmíněně se rozlišuje pět fází: je předmět zdanění zaznamenán, daňový základ, daňová sazba je stanovena, pořadí uplatnění sazby je zohledněno a daně jsou vypočítány.
Volitelné nebo volitelné prvkyzdanění - jde o dávky, odpovědnost za daňové případy, sankce, řízení o vrácení nesprávně zadržených částek daně. Výsady jsou v právních předpisech uděleny určitým kategoriím daňových poplatníků, které buď zcela nebo zčásti osvobozují od placení daní.
Dodatečné prvky zdanění nejsou povinné, ale existují při stanovování povinností k daně. Patří sem:
1. Předmětem daně může být pozemek, vozidlo, majetek,
2. Jednotka daně je opatření, od kterého se vypočítává daň. Jednotkou měření daně z příjmů je například měnová jednotka země, daň z hektarů pozemků, daň z benzinových tun, litr.
3. Příkladem stupnice daně je daň z obratu, daň ze strojního zařízení podniku, daň z velikosti prostor.
4. Zdrojem daně je příjem předmětu. Může se stát mzdou, ziskem, dividendami.
Navzdory skutečnosti, že druh, počet a strukturadaně jsou rozmanité, prvky zdanění jsou vždy univerzální. Jedná se o základní část daně, která určuje její formu, obsah, organizaci výběru daně a jsou stanoveny státem v legislativním řádu.
